Анализ прибыли от обычной деятельности по отдельным видам продукции

Экономика - АХД

При анализе изменения величины прибыли по отдельным видам продукции учитываются все те же факторы, что и при анализе изменения суммы прибыли отчетного периода по предприятию в целом, за исключением фактора «структура товарной продукции». Способом цепной подстановки определяется влияние каждого фактора, при этом используется следующая модель для расчета прибыли по отдельным видам продукции (11.4):

,  (11.4)

где - прибыли по отдельным видам продукции в отчетный период, млн. руб.;

- объем реализации данного вида продукции в отчетный период, ед.;

- цена реализации единицы данного вида продукции в отчетный период, тыс. руб.;

- затраты на производство единицы данного вида продукции, тыс. руб.

Сведения для факторного анализа представлены в табл. 11.3.

Таблица 11.3.

Сведения для факторного анализа прибыли по отдельным видам продукции

Вид продукции

, ед.

, тыс. руб.

, тыс. руб.

, млн. руб.

А

1870

1873

403,8

455,9

310,0

311,8

175,4

269,9

Б

2154

2063

759,9

781,2

648,9

736,3

239,1

92,6

В

6763

6791

654,4

685,3

597,3

612,1

386,2

497,1

Г

4730

4761

397,0

428,5

361,0

369,6

170,3

280,4

-

-

-

-

-

-

971,0

1140,0

Вначале определяется прибыль, которую предприятие планировало получить по данному виду продукции, т.е. при плановых значениях , , по формуле (11.5):

,  (11.5)

= 1870 (403,8 – 310,0) = 175, 4 млн. руб.

Затем определяют, как изменилась прибыль по данному виду продукции из-за изменения объем реализации данного вида продукции в отчетный период – (в натуральных ед.). Для этого по формуле (11.6) рассчитывают прибыль, которую могло бы получить предприятие при плановой цене реализации данного вида продукции () и плановых затраты на производство данного вида продукции () и фактического объема реализации () данного вида продукции в отчетный период (11.6).

,  (11.6)

= 1873 (403,8 – 310,0) = 176,7 млн. руб.

Абсолютное значение влияния фактора «объем реализации данного вида продукции» равно: - = 175,7 – 175,3= 0,3 млн. руб. То есть, прибыль по изделию А под влиянием изменения «объема реализации данного вида продукции» увеличилась на 0,3 млн. руб.

Затем определяют, как изменилась прибыль по данному виду продукции из-за изменения цены на единицу данного вида продукции в отчетный период – . Для этого по формуле (11.7) рассчитывают прибыль, которую могло бы получить предприятие при плановых затраты на производство данного вида продукции (), фактического объема реализации данного вида продукции в отчетный период () и фактической цене реализации данного вида продукции (). Формула (11.7):

,  (11.7)

= 1873 (455,9 – 310,0) = 273,3 млн. руб.

Абсолютное значение влияния фактора «цена единицы данного вида продукции» равно: - = 273,3 – 175,7 = 97,6 млн. руб. То есть, прибыль по изделию А под влиянием изменения «цены единицы данного вида продукции» увеличилась на 97,6 млн. руб.

Затем определяют, как изменилась прибыль по данному виду продукции из-за изменения затрат на производство единицы данного вида продукции в отчетный период – . Для этого по формуле (11.8) рассчитывают прибыль, которую могло бы получить предприятие при фактических затраты на производство данного вида продукции (), фактического объема реализации данного вида продукции в отчетный период () и фактической цене реализации данного вида продукции ().Формула (11.8):

,  (11.8)

= 1873 (455,9 – 311,8) = 269,9 млн. руб.

Абсолютное значение влияния фактора «затрат на производство данного вида продукции» равно: =- = 269,9 – 273,3 = - 3,4 млн. руб. То есть, прибыль по изделию А под влиянием изменения «затрат на производство данного вида продукции» уменьшилась на 3,4 млн. руб. (проверка: изменение прибыли по изделию А составило 94,5 млн. руб. (269,9 – 175, 4) или 0,3 + 97,6 + (- 3,4) = 94,5 млн. руб.).

Таблица 11.4.

Расчет изменения суммы прибыли по отдельным видам продукции, млн. руб.

Вид продукции

Изменение суммы прибыли из-за влияния:

А

+17,2

+39,6

+37,7

+94,5

Б

- 53,6

+104,9

-197,8

-146,5

В

+15,3

+77,9

+17,7

+110,9

Г

+34,1

+730,6

-654,6

+110,1

+13,0

+953,0

-797,0

+169,0

Анализируя данные табл. 11.4 видим, что по всем изделиям, за исключением изделия Б есть увеличение прибыли, а по изделию Б получен убыток в сумме 146,5 млн. руб. Убыток по изделию Б произошел из-за роста затрат на производство данного вида продукции с 648,9 до 736,3 тыс. руб. и снижения объема реализации с 2154 до 2063 ед., что даже при росте цены не позволило выйти на прибыль (см. табл. 15.9). Значительные потери прибыли из-за роста затрат на производство произошли по изделию Г - 654,6 тыс. руб. (см. табл. 11.4). Вызвано это увеличением затрат на производство одного изделия с 361,0 тыс. руб. до
369,6 тыс. руб. (табл. 11.3), и то, что по этому изделию не было убытка вызвано только существенным ростом цены с 397,0 до 428,5 тыс. руб., что увеличило сумму прибыли на +730,6 тыс. руб.

Подобный анализ позволяет наметить меры для повышения качества прибыли. В первую очередь это относится к разработке мероприятий по снижению затрат на производство изделий Б и Г, увеличения объема реализации изделия Б.